Hoàn Thuế GTGT 2025: Thêm Trường Hợp Mới, Doanh Nghiệp Cần Biết Từ 1/7/2025

Từ ngày 01/07/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 chính thức có hiệu lực, mang đến một tin vui cho nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Đáng chú ý nhất là việc bổ sung thêm một trường hợp được hoàn thuế GTGT, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các cơ sở kinh doanh có mức thuế suất đặc thù.

Điểm Mới Nổi Bật: Bổ Sung Trường Hợp Hoàn Thuế GTGT Cho Doanh Nghiệp Chịu Thuế Suất 5%

Theo Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, từ ngày 01/07/2025, sẽ có thêm trường hợp được hoàn thuế như sau:

Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 4 quý liên tục thì được hoàn thuế GTGT.

• Lưu ý: Trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất khác nhau thì việc hoàn thuế sẽ được thực hiện theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.

Điều kiện áp dụng

Để được hoàn thuế trong trường hợp này, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Là cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định.
• Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
• Đáp ứng các quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Bên bán hàng đã kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ cho các hóa đơn đề nghị hoàn.

Tổng Hợp 8 Trường Hợp Được Hoàn Thuế GTGT Từ Ngày 01/07/2025

Căn cứ theo Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các trường hợp được hoàn thuế GTGT bao gồm:

1. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

• Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong tháng/quý có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế theo tháng/quý.
• Nếu vừa xuất khẩu, vừa tiêu thụ nội địa, cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào. Sau khi bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hàng hóa tiêu thụ nội địa, nếu số thuế đầu vào của hàng xuất khẩu còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn.
• Lưu ý: Số thuế được hoàn không vượt quá 10% doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế.

2. Hoàn thuế đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh đang trong giai đoạn đầu tư (dự án mới, dự án mở rộng) có số thuế GTGT đầu vào của dự án chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau khi đã bù trừ với thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh (nếu có) thì được hoàn thuế.
• Không được hoàn thuế đối với dự án đầu tư không góp đủ vốn điều lệ, kinh doanh ngành nghề có điều kiện nhưng chưa đủ điều kiện, hoặc dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản (trừ dự án tìm kiếm, phát triển mỏ dầu khí).

3. Hoàn thuế cho cơ sở kinh doanh chịu thuế suất 5% (Quy định mới)

• Như đã nêu ở trên, cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% được hoàn thuế nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý.

4. Hoàn thuế khi giải thể, phá sản, chuyển đổi

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được hoàn thuế khi giải thể, phá sản nếu có số thuế GTGT nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ hết.
• Tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã được kế thừa số thuế chưa khấu trừ hết hoặc nộp thừa để thực hiện khấu trừ, hoàn thuế.

5. Hoàn thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài

• Được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam và mang theo khi xuất cảnh.

6. Hoàn thuế đối với dự án sử dụng vốn ODA, viện trợ

• Hoàn lại số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

7. Hoàn thuế cho đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao

• Được hoàn số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng.

8. Các trường hợp khác

• Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền.
• Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Lưu Ý Quan Trọng: Điều Kiện Chung Để Được Hoàn Thuế GTGT

Để được hoàn thuế GTGT (áp dụng cho các trường hợp 1, 2, 3, 4), cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện chung sau:

• Phương pháp nộp thuế: Phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
• Sổ sách, chứng từ: Phải lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo đúng quy định của pháp luật.
• Tài khoản ngân hàng: Phải có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng đăng ký theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
• Điều kiện khấu trừ: Phải đáp ứng đầy đủ các quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Xác nhận từ người bán: Người bán phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với hóa đơn mà cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Việc nắm vững các quy định này sẽ giúp doanh nghiệp và hộ kinh doanh chủ động trong việc lập hồ sơ, tuân thủ pháp luật và đảm bảo nhận được đầy đủ quyền lợi về hoàn thuế GTGT từ ngày 01/07/2025.

---------------